第八章、所有者权益及损益的核算
- 定义：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
- 定量：资产减去负债的净值部分。
- 定性：实收资本、股份、资本公积、留存收益（盈余公积,未分配利润）
第一节、所有者权益的核算
1、实收资本的核算
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定性：投资者按照约定实际投入银行的资本。
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类型：国家投资、其他单位投资、外商投资、社会个人投资
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投资方式：现金、实物、无形资产、发行股票等
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股份制商业银行实收资本入账：数额限制 股份制商业银行的股本应该在规定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行。
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非股份商业银行实发资本入账：实际到账为准。
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对金融企业实收资本的要求：最低资本限额要求，
性质 实收资本限额 全国性银行 20亿 不设分支机构 10亿 区域性银行 8亿 合作银行 5亿 -
注册资金：企业全部财产的货币表现。当实际资产变多超过注册资金20%时，应变更注册资金。
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股票：
四大恶人合伙购买了40亩土地，当地主，每人出10两银子。(每亩地1两银子)
为了怕大家相互抢占土地，这片地被分成100分，每一份用一张股票表示。四人各持有25张。（此时每张股票市值为 0.4 两银子）
当年末粮食产量价值160两银子，四人分红40两。
第二年，地价上涨，一亩地需要3两银子才能买到（此时每张股票市值为 40亩3两/100股=1.2 两银子）
此时，南海恶神把他手里的股票卖给了段誉，从此三大恶人和段太子都成了地主。(南海恶神套现出局，赚了1.2两25股-10两=20两 )
第三年，了增加粮食产量（为什么坏蛋会种地？），需要再买20亩地，但没闲钱，于是他们又发布了20张股票，
恰巧此时财大气粗的岳不群，出资60两白银买入这20张股票。地主们拿着这60两买了20亩地（此时每张股票市值1.2两）
第四年，收成了1万单粮食，每人分了2k单粮食（年终分红）
第五年，慕容复霸占了60亩地，因为打不过他所以地主们没抢回来。（此时股票市值：60*3/120=0.025两）
岳掌门虽然亏损了钱，但是他还拥有土体啊，再收粮食也能分红。
2、资本公积的核算
- 定义： 资本公积是指银行在经营过程中由于他人或投资者投资到企业而所有权属于投资人的，但不构成实收资本的部分资金。
- 公式： 资本溢价或股本溢价+无偿捐赠
- 内容：
- **资本溢价：**投资者所投的资金，超过注册资本所占的部分。
- **接受捐赠资产：**接受非现金捐赠而增加的资本公积。
- **股权投资准备：**商业银行对投资单位的长期股权投资，所获得的资本。
- **外币资本折算差额：**利用汇率不同而产生的资本这算差额
- **关联交易差价：**商品差价
- 其他资本公积：
3、盈余公积的核算
- 定义：盈余公积是银行从税后利润中提取并形成的公积金。
- 内容：
- 法定盈余公积：商业银行呢按照规定的比例从净利润中提取。（利润的10%，累计达到注册资本的50%之后不在提取）
- 任意盈余公积：股东大会按规定比例从净利润中提取的盈余公积。
- 法定公益金：用于职工福利建设的公益金。
4、未分配利益的核算
商业银行留于以后年度分配的利润或待分配利润。年末，企业将今年净利润，自本年利润科目，转入“利润分配科目”。
利润分配科目下，未分配利润科目。除未分配利润科目下，其他科目应无余额。
第二节、损益的核算
商业银行在办理各项资产负债业务中发生的财务收入和财务支出构成损益的主要项目。直接关系到银行的营业成果、成本。
1、营业收入的核算
- 类型：主营业务收入（收入比重）、其他业务收入
- 种类：利息、手续费、佣金、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益
- 利息收入：商业银行在发放贷款时的利息。（占比很重，是银行的主要资金来源）
- 手续费收入：结算、咨询、担保、代担保、委托贷款、投资、代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务。
- 汇兑收入： 银行在进行外汇买卖，外汇兑换等业务，因汇率变动而收入的收益。
- 其他营业收入：
- 投资收益类的核算：商业银行长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。
2、成本费用的核算
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费用：
- 企业日常活动所发生的经济利益的溢出。
- 银行在业务经营或管理中的费用。
- 包括： 资产折旧、电子设备运行费用、广告宣传、业务招待费、安全防卫、财产保险、邮电费、活动保护费、外事费、印刷费、公杂费、底值易耗品、修理费、员工福利、员工工资、取暖、审计、咨询费、绿化、研发等等。
- 不得预提
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成本：企业未提供劳务而发生的各种耗费。
- 与企业经营活动有关的才记入成本。
- 包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费用支出、汇兑损失等。
- 年终结算不留余额，需跨年结算的要做说明。
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银行募集一份100亿的贷款资金，用于投资。从10个投资人获得资金。共计需支付利息100万。
成本：利息100万
费用：合同的A4纸，开会的果盘，员工奖金和工资。
3、营业外收支的核算
- 营业外收入是指商业银行发生的与业务经营活动无直接关系的各项经济利益的流入。
- 非日常活动行程，属于直接获得利润
- 包括：非流动资产处置利得，非货币性资产交换，债务重组得利，政府补助，盘盈利得，捐赠利得…
4、营业税金及附加的核算
银行经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加。
5、利润及利润分配的核算
- 营业利润：营业收入-营业成本+投资净收益
- 利润总额：营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出
- 资产减值损失： 贷款损失+其他资产减值
- 扣除资产减值后的利润总和： 利润总额-资产减值后的损失金额
- 所得税： 应计入损益所得费用
- 净利润：利润总额-扣除资产减值-所得税
本章小结
所有者权益是商业银行所有者对商业银行净资产的所有权。主要包括投资者投入资本（实收资本或股本）、资本公积、商业银行经营活动中的盈余公积、未分配利润。从数量上看所有者权益等于资产减去所有负债的余额。加强利润核算对商业银行由这重要的利润。
利润核算的本质是对商业银行收入和费用直接计入当期利润的利得和损失的核算。其主要包括利息收入、手续费和佣金收入、投资损益、公允价值变动损益、汇兑损益、其他业务收入、利息支出、手续费和佣金支出、营业税金和附加、业务管理费、资产减值损失、其他业务成本、营业外支出和收入的核算。
在一个会计周期末，通过将各损益类科目余额转入本年利润科目，得出本期的利润总和。利润总额减去所得税利润之后的到净利润。净利润加上上年末未分配利润后形成本期本期可供利润分配额。可供分配的利润按照一定的先后顺序分配后，形成期末的未分配利润总额。
来源：CSDN
作者：瘦瘦成长日记
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